Jak wypłacić pieniądze ze spółki z o.o. jako deweloper? 8 sposobów na wypłatę środków

Deweloperzy często decydują się na prowadzenie działalności -w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. To rozwiązanie pozwala na ograniczenie ryzyka osobistego oraz daje elastyczność w zarządzaniu finansami, w tym w wypłacaniu pieniędzy ze spółki. Jednak pełnienie funkcji członka zarządu wiąże się z koniecznością przestrzegania określonych przepisów prawnych i podatkowych. Wypłata dywidendy, ustalanie wynagrodzenia za pracę w zarządzie czy łączenie działalności spółki z jednoosobową działalnością gospodarczą to tylko niektóre z możliwych sposobów zarządzania środkami. W artykule przyjrzymy się najważniejszym aspektom prawnym i podatkowym, aby ułatwić zrozumienie, jak deweloper może efektywnie wypłacać pieniądze ze spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i jednocześnie unikać podwójnego opodatkowania.

SPOSÓB 1: Faktury z jednoosobowej działalności gospodarczej wystawiane na spółkę z o.o.

Osoba będąca wspólnikiem spółki z o.o., a jednocześnie prowadząca własną jednoosobową działalność gospodarczą, ma możliwość wystawiania faktur na rzecz spółki za usługi wykonywane w ramach swojej jednoosobowej działalności gospodarczej.

Trzeba jednak zwrócić uwagę, że zakres tych usług nie może obejmować czynności, które są związane z obowiązkami wynikającymi z pełnienia funkcji zarządczych w spółce. Oznacza to, że jeżeli wspólnik jest członkiem zarządu i jednocześnie świadczy usługi na rzecz spółki w ramach swojej działalności, zakres tych działań musi być odmienny od jego obowiązków jako członka zarządu. W przeciwnym razie fiskus może podważyć zasadność takiej współpracy i uznać że faktury zostały wystawione w sposób niezgodny z przepisami.

Faktura wystawiona przez wspólnika w takiej sytuacji stanowi koszt uzyskania przychodu dla spółki z o.o., natomiast sam wspólnik rozlicza podatek zgodnie z formą opodatkowania, którą wybrał dla swojej działalności gospodarczej.

Przykład

Pan Jan jest wspólnikiem w spółce z o.o., która zajmuje się działalnością deweloperską. Równocześnie Pan Jan prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług budowlanych i rozlicza się na zasadzie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, płacąc stawkę podatku 5,5%.

Spółka, w której pan Jan jest wspólnikiem, zleciła mu wykonanie prac budowlanych związanych z wzniesieniem ogrodzenia wokół nowej inwestycji. W ramach swojej jednoosobowej działalności gospodarczej Jan wystawił spółce fakturę za wykonanie usługi na kwotę 50 000 zł brutto. Wartość ta została uwzględniona w kosztach uzyskania przychodu spółki, ponieważ usługa była zgodna z profilem jej działalności.

Pan Jan, jako przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, rozliczył przychód z tej faktury zgodnie z obowiązującą stawką ryczałtu w wysokości 5,5%. Oznacza to, że zapłacił podatek w wysokości 2 750 zł (5,5% od 50 000 zł).

SPOSÓB 2: Zwrot pożyczki udzielonej dla spółki z o.o.

Wspólnik spółki z o.o. ma możliwość udzielenia jej pożyczki, co stanowi powszechnie stosowaną formę finansowania działalności. Kluczowe jest jednak, aby taka umowa została sporządzona w formie pisemnej, co zapewnia jej ważność i ułatwia dochowanie formalności.

W określonych przypadkach wymagana jest również zgoda zgromadzenia wspólników:

1. gdy wartość pożyczki przewyższa dwukrotną wartość kapitału zakładowego spółki z o.o.;

2. gdy to członek zarządu udzielił pożyczki.

W sytuacji, gdy wspólnik jest jedynym właścicielem i jednocześnie członkiem zarządu jednoosobowej spółki z o.o., umowa pożyczki wymaga sporządzenia w formie aktu notarialnego.

Taka wypłata nie jest uznawana za przychód, ani nie generuje kosztów uzyskania przychodu po stronie wspólnika.

Jeżeli pożyczka jest oprocentowana, uzyskane odsetki są klasyfikowane jako przychód kapitałowy i podlegają opodatkowaniu według stawki 19%. Dzięki temu mechanizm pożyczki pozwala na elastyczne przekazywanie środków między wspólnikiem a spółką, z jednoczesnym ograniczeniem obciążeń podatkowych.

Przykład

Deweloper będący wspólnikiem spółki z o.o. udzielił spółce pożyczki w wysokości 2 mln zł na realizację inwestycji. W trakcie realizacji inwestycji pożyczka była sukcesywnie wypłacana wraz z kolejnymi wpłatami od nabywców lokali mieszkalnych.

Realne opodatkowanie w takim przypadku wynosi 0% od pożyczonego kapitału (podatek PCC nie występuje w przypadku pożyczki od wspólnika) oraz 19% od odsetek od pożyczki.

SPOSÓB 3: Wynajem maszyn i narzędzi spółce z o.o.

Wspólnik spółki z o.o., będący jednocześnie właścicielem na przykład maszyn budowlanych, może udostępniać je swojej spółce na zasadzie najmu i w ten sposób wypłacić sobie pieniądze ze spółki z o.o. Jest to zgodne z przepisami i pozwala na dodatkowy dochód dla wspólnika, jednocześnie zapewniając spółce dostęp do niezbędnego sprzętu.

Zasady najmu

Umowa najmu pomiędzy wspólnikiem a spółką powinna być sporządzona w formie pisemnej, z wyraźnym określeniem:

• przedmiotu najmu (np. maszyny budowlanej);

• czasu trwania umowy;

• warunków finansowych (stawka czynszu powinna odpowiadać warunkom rynkowym, aby uniknąć zarzutów ze strony organów podatkowych dotyczących cen transferowych).

Rozliczenie podatkowe

Obecnie dochody z najmu są rozliczane wyłącznie ryczałtowo. Oznacza to, że wspólnik płaci podatek od przychodu, niezależnie od poniesionych kosztów związanych z utrzymaniem maszyn. Stawki podatku wynoszą:

• 8,5% przychodów do 100 000 zł rocznie,

• 12,5% dla nadwyżki powyżej tej kwoty.

Przykład

Pan Jan wynajmuje koparkę na rzecz spółki z o.o., w której jest wspólnikiem, za 15.000 zł miesięcznie. Podatek za każdy miesiąc wyniesie 8,5% z 15.000 zł, czyli 1.275 zł.

Korzyści spółki z najmu sprzętu od wspólnika:

• Najem sprzętu od wspólnika pozwala na uniknięcie konieczności zakupu maszyn, co redukuje koszty inwestycyjne.

• Czynsz najmu stanowi koszt uzyskania przychodu, zmniejszając podstawę opodatkowania spółki podatkiem CIT.

  

SPOSÓB 4: Wynajem nieruchomości spółce z o.o.

Wspólnik spółki z o.o., będący właścicielem nieruchomości, może wynająć ją spółce, co stanowi kolejny sposób umożliwiający wypłatę pieniędzy ze spółki. Podobnie jak w przypadku wynajmu maszyn, wynajem nieruchomości wymaga zawarcia odpowiedniej umowy oraz uwzględnienia aktualnych przepisów podatkowych.

Warunki najmu

Aby taki najem był zgodny z przepisami:

1. Umowa najmu powinna być sporządzona na piśmie i jasno określać:

   • rodzaj nieruchomości (np. biuro, magazyn, hala produkcyjna);

   • okres trwania najmu;

   • stawkę czynszu – ustaloną na poziomie rynkowym, co minimalizuje ryzyko kwestionowania jej przez organy podatkowe.

2. Cel najmu – nieruchomość powinna być faktycznie wykorzystywana przez spółkę do celów związanych z jej działalnością, np. jako biuro, magazyn materiałów budowlanych czy plac do składowania maszyn budowlanych wynajmowanych przez wspólnika.

Rozdzielenie obowiązków – podobnie jak w przypadku wynajmu maszyn, najem nieruchomości nie może być powiązany z funkcjami zarządczymi wspólnika w spółce, aby nie budził wątpliwości co do swojej zasadności.

Rozliczenie przychodów z najmu

Obecnie przychody z najmu nieruchomości prywatnych są opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Stawki podatku są takie same jak w przypadku wynajmu maszyn:

• 8,5% dla przychodów do 100 000 zł rocznie,

• 12,5% dla nadwyżki ponad tę kwotę.

Korzyści wynajmu nieruchomości przez wspólnika

1. Dla spółki:

   • Umożliwia korzystanie z nieruchomości bez konieczności jej zakupu, co obniża koszty inwestycyjne;

   • Czynsz najmu jest dla spółki kosztem uzyskania przychodu, co zmniejsza podstawę opodatkowania – podatek CIT.

2. Dla wspólnika:

   • Możliwość wypłaty środków ze spółki;

   • Generowanie stabilnego dochodu z wynajmowanej nieruchomości;

   • Korzystne opodatkowanie ryczałtem, który pozwala na prostą formę rozliczeń.

Wynajem lokalu użytkowego spółce przez jej wspólnika to efektywny sposób na wygenerowanie korzystnych przepływów finansowych, zarówno dla osoby wynajmującej, jak i dla spółki. Dzięki odpowiedniemu rozliczeniu podatków obie strony mogą uzyskać znaczące oszczędności.

Przykład

Pan Tomasz, będący wspólnikiem spółki z o.o., jest właścicielem nieruchomości – lokalu użytkowego, który wynajmuje swojej spółce na potrzeby biura. Z tytułu najmu uzyskuje miesięczny przychód w wysokości 4 500 zł.

Rozliczenie podatku przez wspólnika

Przychód z najmu Pan Tomasz rozlicza ryczałtowo, zgodnie z obowiązującą stawką 8,5% dla przychodów z najmu do kwoty 100 000 zł rocznie. W związku z tym od uzyskiwanego miesięcznego przychodu w wysokości 4 500 zł, odprowadza:

Podatek ryczałtowy: 4 500 zł × 8,5% = 382,50 zł miesięcznie.

W skali roku przychód wynosi 54 000 zł, co oznacza, że podatek ryczałtowy za cały rok to:

54 000 zł × 8,5% = 4 590 zł rocznie.

Korzyści podatkowe dla spółki

Spółka, korzystając z wynajmowanego lokalu, księguje czynsz w wysokości 4 500 zł miesięcznie jako koszt uzyskania przychodu, co obniża podstawę opodatkowania podatkiem CIT. Przy założeniu, że spółka rozlicza się na zasadach CIT z obniżoną stawką 9%, obniżenie podatku wynosi:

• 4 500 zł × 9% = 405 zł miesięcznie,
  czyli w skali roku:

• 54 000 zł × 9% = 4 860 zł rocznie.

Łączne efekty finansowe

• Dla wspólnika:
  Wynajem lokalu pozwala uzyskać roczny dochód z najmu na poziomie 54 000 zł, od którego płaci tylko 4 590 zł podatku ryczałtowego, co daje efektywne opodatkowanie na poziomie 8,5%.

• Dla spółki:
  Księgowanie czynszu jako kosztu uzyskania przychodu pozwala spółce obniżyć podatek CIT o 4 860 zł rocznie.

Podwójna korzyść podatkowa

W wyniku tej struktury wspólnik płaci podatek w obniżonej wysokości 8,5%, natomiast spółka dodatkowo oszczędza 9% CIT od zaksięgowanego kosztu. Takie rozwiązanie jest zarówno korzystne finansowo, jak i zgodne z przepisami, pod warunkiem, że umowa najmu odpowiada rynkowym warunkom.

SPOSÓB 5: Wypłata dywidendy ze spółki z o.o.

Dywidenda jest jednym z najczęściej stosowanych sposobów wypłaty zysków w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Jednak z punktu widzenia podatkowego nie jest to rozwiązanie najbardziej korzystne. Wynika to z faktu, że dywidenda podlega pod tzw. podwójne opodatkowanie, co znacząco zmniejsza realny dochód dewelopera będącego wspólnikiem.

Jak działa podwójne opodatkowanie dywidendy?

1. Opodatkowanie na poziomie spółki (CIT):
   Spółka z o.o. osiągając zysk, jest zobowiązana zapłacić podatek dochodowy od osób prawnych (CIT), który w Polsce wynosi:

   • 9% (dla małych podatników i przychodu do 2 mln euro),

   • 19% (dla pozostałych podatników).

2. Opodatkowanie na poziomie wspólnika (PIT):
   Po opłaceniu CIT-u, spółka może wypłacić swoim wspólnikom dywidendę. Jednak od tej wypłaty wspólnik musi zapłacić 19% podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT).

W praktyce oznacza to, że zysk spółki jest najpierw opodatkowany na poziomie przedsiębiorstwa, a następnie na poziomie wspólnika, co redukuje ostateczną wartość środków, które trafiają do kieszeni dewelopera.

Przykład podwójnego opodatkowania

Załóżmy, że spółka osiąga zysk brutto w wysokości 100 000 zł:

1. Spółka płaci CIT:

   • 19% z 100 000 zł = 19 000 zł (przy pełnej stawce CIT),

   • Zostaje 81 000 zł zysku netto.

2. Wypłata dywidendy wspólnikowi:

   • 19% z 81 000 zł = 15 390 zł (podatek PIT od dywidendy).

Finalnie, w efekcie podwójnego opodatkowani, wspólnik otrzymuje 65 610 zł z pierwotnych 100 000 zł zysku spółki. Podatki wyniosły łącznie 34 390 zł, co stanowi 34,39% zysku brutto.

SPOSÓB 6: Zatrudnienie na umowie o pracę w celu wypłaty wynagrodzenia

Zatrudnienie wspólnika spółki z o.o. na umowę o pracę jest możliwe, jednak faktycznie nie zawsze jest to rozwiązanie korzystne z podatkowego punktu widzenia. Od takiej wypłaty wynagrodzenia naliczane są wszystkie standardowe obciążenia podatkowo-składkowe, co może prowadzić do efektywnego opodatkowania przekraczającego 40%.

Jakie obciążenia są związane z umową o pracę?

1. Składki ZUS:

2. Podatek dochodowy (PIT):
   Deweloper płaci podatek na zasadach ogólnych (stawka podatku wynosi: 12% do kwoty 120 000 zł rocznie i 32% powyżej tej kwoty, z możliwością korzystania z kwoty wolnej 30 000 zł).

3. Składka zdrowotna:
   Składkę zdrowotną stanowi 9% podstawy wymiaru wynagrodzenia i nie podlega ona odliczeniu od podatku, co powoduje, że realne opodatkowanie staje się wyższe.

SPOSÓB 7: Wynagrodzenie członka zarządu

Wspólnik może pełnić też funkcję członka zarządu w spółce z o.o. i z tego tytułu pobierać od spółki wynagrodzenie.

Na mocy uchwały zgromadzenia wspólników można określić wysokość oraz zasady wypłaty wynagrodzenia dla członka zarządu za odpłatne pełnienie funkcji.

Spółka może w dowolnym momencie podjąć nową uchwałę, w której możliwe jest również przyznanie dodatkowego wynagrodzenia.

Opodatkowanie wynagrodzenia z tytułu pełnienie funkcji członka zarządu

Wynagrodzenie członka zarządu wypłacane na podstawie uchwały zgromadzenia wspólników nie podlega składkom ZUS, z wyjątkiem składki zdrowotnej wynoszącej 9% kwoty brutto. Obowiązek opłacenia tej składki leży po stronie spółki jako płatnika, która potrąca ją z wynagrodzenia i odprowadza do ZUS.

W przypadku wynagrodzeń do 120 000 zł rocznie, członek zarządu może korzystać z kwoty wolnej od podatku wynoszącej 30 000 zł, pod warunkiem braku innych dochodów. Po uwzględnieniu kwoty wolnej, wynagrodzenie podlega:

• opodatkowaniu 12% podatku PIT (do progu 120 000 zł),

• pomniejszeniu o 9% składkę zdrowotną.

Przykład

Wypłata wynagrodzenia członka zarządu w wysokości 10 000 zł brutto miesięcznie:

1. Roczne wynagrodzenie brutto wynosi 120 000 zł.

2. Kwota wolna obniża podstawę opodatkowania do 90 000 zł.

3. Podatek PIT wyniesie 12% × 90 000 zł = 10 800 zł.

Korzyści dla spółki

Wypłacane wspólnikowi wynagrodzenie z tytułu pełnienia funkcji członka zarządu jest dla spółki kosztem uzyskania przychodu, co obniża podstawę opodatkowania CIT. Przy założeniu 9% CIT, wypłata 10 000 zł brutto miesięcznie zmniejsza roczny podatek spółki o 10 800 zł.

SPOSÓB 8: Diety związane z podróżami służbowymi – czy mogą je otrzymać członkowie zarządu?

Podróże służbowe również mogą być sposobem na wypłacenie pieniędzy ze spółki. Spółka może przecież wypłacać diety stanowiąc rekompensatę za zwiększone koszty utrzymania w czasie delegacji również osobom niezatrudnionym w spółce na podstawie umowy o pracę, np. prezesowi lub członkom zarządu.

Diety i inne należności za czas podróży służbowej (np. zwrot kosztów przejazdów, noclegów czy ryczałty za dojazdy) są zwolnione z podatku dochodowego do określonych limitów wynikających z przepisów.

Przykładowo, dla podróży krajowych w 2024 roku dieta wynosi 45 zł za dzień, a w przypadku wyjazdów zagranicznych jej wysokość zależy od kraju docelowego. Przedsiębiorcy powinni pamiętać, że udokumentowanie wydatków związanych z podróżą (np. fakturami czy biletami) jest kluczowe, aby uniknąć potencjalnych problemów podczas kontroli przeprowadzanej przez urząd skarbowy.

Wypłata pieniędzy ze spółki z o.o. – pomoc prawna

Optymalne i zgodne z prawem wypłacanie środków ze spółki z o.o. wymaga precyzyjnego planowania i znajomości przepisów. Aby uniknąć błędów, które mogą skutkować dodatkowymi podatkami lub sankcjami, warto skorzystać z pomocy doświadczonego prawnika lub skontaktować się z doradcą podatkowym. Fachowe wsparcie pozwoli dobrać dostosowane do Państwa rozwiązania finansowe i podatkowe gwarantujące wypłatę środków ze spółki.

Pomożemy:

• wybrać optymalny sposób, który pozwoli wypłacać pieniądze ze spółki z o.o.;

• przygotować umowę najmu nieruchomości;

• opracować dokumenty korporacyjne dla spółki deweloperskiej.

Więcej informacji o świadczonej przez nas usługach prawnych dla deweloperów znajdą Państwo tutaj: Obsługa prawna deweloperów.

Zapraszamy do kontaktu z naszą kancelarią.